出口退税

本期主题：

解答嘉宾：

吴嫣红(市国税局一分局股长)

张勇(企业负责人)

蔡志明(外贸企业财务主管)

朱海波(企业财务人员)

参与市民：

针对当前外贸出口、出口退税工作形势，市国税局加强政策解读，优化出口退税工作，服务开放型经济发展。日前，本报邀请市国税局出口退税部门负责人就相关热点问题进行了一一解答。

张勇：近年来，国家对出口退税政策多次调整，自己或多或少有些了解。不过对于具体情况则不太清楚，能否介绍一下最新的出口退税政策?另外，我市有多少企业享受到了出口退税政策?

吴嫣红：出口退税是国家的一项基本税收政策，是国际贸易中通常采用并为各国所接受的，目的在于鼓励各国出口贸易公平竞争的一项税收措施。出口退税在税法上理解具有两层含义，一是对本道环节的生产或销售免征增值税、消费税;二是对销售的出口产品前道环节所含的增值税和消费税进行退付，即出口退税。开展营业税改征增值税试点后，我国对境内单位和个人提供的国际原书服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率，出口退税的范围扩大到服务出口。当然，出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口退(免)税备案。

近期，国家又出台了不少退税政策。出口退(免)税企业实行分类管理。该政策要求出口企业的管理类别评定工作每年进行一次，根据出口企业上一年度的纳税信用等级、能否主动配合国税机关实施出口退(免)税管理、申报质量如何、有没有税收违法违纪行为等，作为国税部门进行分类管理的评级依据。出口企业管理类别被评为一类的企业，资料免于抽查，可以享受优先安排退税计划，及时解决退税问题。二类企业，要按20%的比例抽查退税资料，每年按申报户数比例的3%进行评估。三类企业，要按20%的比例抽查退税资料，每年按申报户数比例的3%进行评估。

出口退税申报资料新政变化：纸质出口报关单取消。政策一：根据相关规定，海关总署决定，对2015年5月1日(含)以后出口的货物，海关不再签发纸质出口货物报关单证明联(出口退税专用)，并同时停止向国家税务总局传输出口货物报关单证明联(出口退税专用)相关电子数据，改由海关总署向国家税务总局传输出口报关单结关信息电子数据。

政策二：2015年5月1日以后出口的货物，出口企业申报出口退(免)税及相关业务时，免予提供纸质报关单，但申报适用启运港退税政策的货物除外;免予提供纸质报关单后，出口企业申报办理上述货物出口退(免)税及相关业务时，原规定根据纸质报关单项目填写的申报内容，改按海关出口报关单电子信息对应项目填写，其申报的内容，视同申报海关出口报关单对应电子信息;主管税务机关在审批免予提供纸质报关单的出口退(免)税申报时，必须在企业的申报数据与对应的海关出口货物报关单电子数据核对无误后，方可办理。

自2014年9月征管改革以来，我市共有近1900户企业享受了出口退税政策，截至2015年5月底，已办理增值税退库额17.09亿元，同比多退1.69亿元，增幅10.97%。太仓国税精心组织、周密规划，采取多项措施加快审核审批速度，加快退税进度，做到出口退税“当月申报、当月审核、当月退库”。

蔡志明：适用出口退税的货物劳务有哪些?增值税退(免)税办法、退(免)税计税依据有哪些具体规定?

吴嫣红：适用出口退税的货物劳务包括3项内容：一是出口企业出口货物，出口货物是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。二是出口企业或其他单位视同出口货物。三是出口企业对外提供加工修理修配劳务。对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

增值税退(免)税办法也有2项内容：一是免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。二是免退税办法。不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

增值税退(免)税的计税依据较为复杂，内容也较多。增值税出口货物退税在具体计算时分不同情况采用规定的退税率、适用税率、征收率等3类情况。

适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退(免)税，未分开报关、核算或划分不清的，则从低适用退税率。

增值税退(免)税的计税依据：

(一)生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。

(二)生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

(三)生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。

(四)外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

(五)外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退(免)税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料(进料加工海关保税进口料件除外)作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

(六)出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据，按下列公式确定：退(免)税计税依据=增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值。

(七)免税品经营企业销售的货物增值税退(免)税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

(八)中标机电产品增值税退(免)税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额，外贸企业为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

(九)生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退(免)税的计税依据，为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额。

(十)输入特殊区域的水电气增值税退(免)税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水(包括蒸汽)、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。

朱海波：退税申报有哪些规定?对于国家出台的相关出口退税政策，我市国税部门是如何让这些政策落地的?国税部门又是如何提速增效地服务好进出口企业的?

吴嫣红：企业应在货物报关出口之日(以海关报关电子信息的出口日期为准)，次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经省级以上税务机关批准可以停止其退(免)税资格。

多年来，我市国税部门根据国家出口退税政策的调整，积极主动作为，及时通过税企QQ群、国税网站、办税服务厅公告栏以及税务干部上门辅导等形式，告知企业具体的政策内容。同时进一步优化出口退税办理流程，规范工作规程，提高出口退税办理效率，及时为出口企业办理出口退税。比如，去年，太仓港成为启运港退税政策试点后，市国税局积极与海关沟通，及时跟进启运港的关单出具情况，收集启运港关单信息;为发生启运港业务的出口企业提供政策解读，讲解申报要点;开通“启运港直通车”QQ群，及时发布启运港关单信息，搭建税企沟通平台，帮助企业解决申报中的各类问题。

出口退税提质增效。太仓国税整合了全市的出口退税业务，将原来分属政法科、五分局、三分局的3个退税审核业务小组整合到了一分局四股(出口退税股)，实现了退税业务专业化。同时，通过退税业务的整合，统一了退税审核疑点的处理标准，提高了审核审批的效率。

落实两次签批缩短审核时间。积极落实一个月两次审核签批，对于先申报退(免)税的企业优先审核，特别是一类企业，即时收到电子数据，即时进行退税审核，缩短了出口企业的平均审批时限。原先每月一次签批的情况下，平均每月退税审核时间为24天，上半年平均审核审批时间为11.45天，比苏州平均审核天数提前2.55天，提高了审核效率。

简化审核流程实现无纸化退税。6月以来，在全市推进出口退(免)税无纸化审核，企业只需在网上提交经税控数字证书签名后的正式电子数据，不再需要往返国税提交纸质申报资料，节省了企业往返国税的时间，退税干部在收到电子数据后立即进行审核，基本实现无疑点企业当天申报、当天审核通过。